5 způsobů legální daňové optimalizace pro podnikatele

Daňová optimalizace je legitímní součástí finančního řízení každého podnikání. Na rozdíl od daňových úniků, které jsou nelegální, daňová optimalizace představuje legální způsob, jak minimalizovat daňovou povinnost v rámci platných zákonů a předpisů. V tomto článku vám představíme pět efektivních způsobů, jak mohou podnikatelé v České republice legálně optimalizovat své daňové zatížení a maximalizovat zisk.

Co je daňová optimalizace a proč je důležitá

Daňová optimalizace zahrnuje plánování a strukturování vašich podnikatelských aktivit takovým způsobem, abyste minimalizovali daňovou zátěž při dodržení všech zákonných povinností. Nejde o vyhýbání se placení daní, ale o využití všech legálních možností, které daňový systém nabízí.

Pro podnikatele a firmy je daňová optimalizace důležitá z několika důvodů:

• Zvyšuje disponibilní zisk, který lze reinvestovat do rozvoje podnikání
• Zlepšuje cash flow
• Posiluje konkurenceschopnost
• Přispívá k dlouhodobé finanční stabilitě

1. Výběr optimální formy podnikání

Jedním z prvních a zároveň nejdůležitějších rozhodnutí z hlediska daňové optimalizace je volba právní formy podnikání. V České republice existuje několik možností, přičemž každá má své specifické daňové dopady:

OSVČ (osoba samostatně výdělečně činná)

Pro mnoho začínajících podnikatelů je OSVČ nejjednodušší formou podnikání. Z daňového hlediska nabízí následující výhody:

• Možnost uplatnění výdajových paušálů - Místo evidování skutečných výdajů můžete uplatnit paušální výdaje ve výši 80 % (zemědělství, řemeslné živnosti), 60 % (ostatní živnosti), 40 % (svobodná povolání) nebo 30 % (příjmy z nájmu) z příjmů.
• Paušální daň - Pro podnikatele s ročními příjmy do 2 mil. Kč existuje možnost platit paušální daň, která v sobě zahrnuje daň z příjmu, sociální i zdravotní pojištění.
• Jednodušší administrativa - Ve srovnání s právnickými osobami je účetnictví a administrativa OSVČ méně náročná, zejména při využití paušálních výdajů.

Společnost s ručením omezeným (s.r.o.)

Pro rostoucí podniky může být výhodnější forma s.r.o., která nabízí tyto daňové výhody:

• Oddělenost majetku - S.r.o. je samostatný daňový subjekt, což umožňuje lépe plánovat daňové zatížení.
• Flexibilita při výplatě zisků - Můžete strategicky rozhodnout, zda a kdy budete vyplácet dividendy.
• Širší spektrum daňově uznatelných nákladů - S.r.o. může zahrnout do daňově uznatelných nákladů položky, které OSVČ uplatnit nemůže nebo jen omezeně.
• Možnost kombinace příjmů - Jako jednatel s.r.o. můžete kombinovat příjmy ze závislé činnosti (mzda) a příjmy z kapitálového majetku (dividendy).

Kdy zvolit kterou formu?

Volba optimální právní formy závisí na mnoha faktorech:

• Při ročních příjmech do 2 mil. Kč a vysoké marži může být výhodná OSVČ s paušálními výdaji nebo paušální daní.
• Při vyšších příjmech, potřebě oddělit osobní a firemní majetek nebo plánech na další růst je často výhodnější s.r.o.
• Pro specifické projekty nebo spolupráci více subjektů mohou být vhodné i jiné formy (v.o.s., k.s., družstvo).

2. Optimalizace prostřednictvím daňově uznatelných nákladů

Nejběžnějším způsobem daňové optimalizace je správné a úplné uplatnění všech daňově uznatelných nákladů. Podle § 24 zákona o daních z příjmů jsou daňově uznatelnými náklady ty, které byly vynaloženy na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů.

Často opomíjené daňově uznatelné náklady

Mnoho podnikatelů nevyužívá plně potenciál daňově uznatelných nákladů. Zde jsou některé položky, které lze často uplatnit:

Pro OSVČ i právnické osoby:

• Pracovní cesty a cestovní náhrady - Náklady na dopravu, ubytování a stravné v souladu s platnou vyhláškou.
• Vzdělávání a odborná literatura - Školení, kurzy a odborné publikace související s předmětem podnikání.
• Náklady na marketing a reprezentaci - Reklamní předměty do 500 Kč/ks (bez DPH) jsou plně uznatelné, náklady na reprezentaci jsou uznatelné z 50 %.
• Pojištění související s podnikáním - Pojištění odpovědnosti, majetku používaného k podnikání apod.
• Členské příspěvky - Příspěvky profesním organizacím, pokud je členství nutné pro výkon činnosti.

Specificky pro právnické osoby (s.r.o.):

• Zaměstnanecké benefity - Např. příspěvky na penzijní připojištění, stravenky nebo multisport karty (často daňově výhodnější než navýšení mzdy).
• Tvorba rezerv - Za určitých podmínek lze vytvářet daňově uznatelné rezervy na opravy hmotného majetku.

Strategické plánování nákladů

Kromě běžných provozních nákladů je důležité strategicky plánovat i jednorázové větší výdaje:

• Načasování investic - V některých případech může být výhodné načasovat větší investice do období s vyššími příjmy, abyste optimalizovali základ daně.
• Rozložení nákladů - Některé náklady můžete strategicky rozložit mezi dvě zdaňovací období.

3. Využití daňových odpočtů a slev

Český daňový systém nabízí řadu odpočtů a slev, které mohou významně snížit daňovou povinnost. Tyto nástroje jsou zcela legální a jsou zakotveny v zákoně o daních z příjmů.

Odpočty od základu daně

Odpočty snižují základ daně před výpočtem samotné daně:

• Odpočet na výzkum a vývoj - Umožňuje odečíst od základu daně 100 % výdajů vynaložených na výzkum a vývoj. Tento odpočet je velmi výhodný, protože fakticky umožňuje uplatnit stejné náklady dvakrát - jednou jako běžný daňově uznatelný náklad a podruhé jako odpočet.
• Dary na veřejně prospěšné účely - Fyzické osoby mohou odečíst dary ve výši až 15 % ze základu daně, právnické osoby až 10 %.
• Odpočet na podporu odborného vzdělávání - Zahrnuje odpočet na podporu pořízení majetku pro odborné vzdělávání a odpočet výdajů vynaložených na žáka nebo studenta.
• Ztráta z minulých let - Daňovou ztrátu lze uplatnit jako odčitatelnou položku v následujících 5 zdaňovacích obdobích.

Slevy na dani

Slevy snižují již vypočtenou daň:

• Sleva na zaměstnance se zdravotním postižením - 18 000 Kč ročně za každého zaměstnance s lehčím zdravotním postižením a 60 000 Kč za zaměstnance s těžším zdravotním postižením.
• Investiční pobídky - Při splnění podmínek lze získat slevu na dani až po dobu 10 let.

Osobní slevy na dani pro OSVČ

OSVČ mohou navíc využít i osobních slev na dani:

• Základní sleva na poplatníka - 30 840 Kč ročně
• Sleva na manžela/manželku - 24 840 Kč ročně, pokud nemá vlastní příjem přesahující 68 000 Kč za rok
• Sleva za umístění dítěte (tzv. školkovné) - až do výše minimální mzdy
• Daňové zvýhodnění na vyživované dítě - 15 204 Kč ročně na první dítě, 19 404 Kč na druhé a 24 204 Kč na třetí a každé další dítě

4. Optimalizace odpisů majetku

Odpisy dlouhodobého majetku představují významný nástroj daňové optimalizace. Správné nastavení odpisového plánu může významně ovlivnit rozložení daňové zátěže v čase.

Výběr mezi rovnoměrnými a zrychlenými odpisy

Zákon o daních z příjmů umožňuje volbu mezi dvěma základními způsoby odpisování:

• Rovnoměrné odpisy - Odpisy jsou rozloženy rovnoměrně po celou dobu odpisování. Tento způsob je vhodný, pokud očekáváte stabilní příjmy v dlouhodobém horizontu.
• Zrychlené odpisy - V prvních letech odpisování lze odepsat vyšší částky než v pozdějších letech. Tento způsob je výhodný, pokud máte nyní vysoké příjmy a chcete maximalizovat odpisy v prvních letech.

Mimořádné odpisy

V rámci podpory investic byly v minulosti několikrát zavedeny mimořádné odpisy, které umožňují odepsat majetek za kratší dobu. Aktuálně platí mimořádné odpisy pro majetek zařazený v 1. a 2. odpisové skupině pořízený v období od 1. 1. 2020 do 31. 12. 2023.

• Majetek v 1. odpisové skupině lze odepsat za 12 měsíců
• Majetek v 2. odpisové skupině lze odepsat za 24 měsíců (prvních 12 měsíců se odepíše 60 % vstupní ceny, dalších 12 měsíců zbývajících 40 %)

Přerušení odpisování

Méně známou, ale velmi užitečnou možností je přerušení odpisování v letech, kdy je to daňově výhodné. Tuto možnost lze využít například v těchto situacích:

• V roce, kdy máte nízké příjmy nebo dokonce ztrátu, můžete odpisy přerušit a "ušetřit" je na roky s vyššími příjmy
• Při očekávaném snížení daňových sazeb v budoucnu

Doba odpisování se o přerušené roky prodlužuje, takže o žádné odpisy nepřijdete - pouze je optimálně rozložíte v čase.

5. Efektivní nastavení vztahů ve skupině

Pro podnikatele s více společnostmi nebo komplexnější podnikatelskou strukturou představuje efektivní nastavení vztahů v rámci skupiny významný potenciál pro daňovou optimalizaci.

Holdingová struktura

Vytvoření holdingové struktury může přinést řadu daňových výhod:

• Osvobození dividend - Příjmy z dividend a podílů na zisku získané mateřskou společností od dceřiné společnosti jsou za určitých podmínek osvobozeny od daně z příjmu.
• Osvobození příjmů z prodeje podílů - Za určitých podmínek (např. držba podílu alespoň 12 měsíců) jsou příjmy z prodeje podílu na dceřiné společnosti osvobozeny od daně.
• Možnost reinvestice - Zisky generované v dceřiných společnostech mohou být ponechány a reinvestovány bez nutnosti zdanění při převodu do mateřské společnosti.

Transferové ceny

Nastavení cen při obchodních transakcích mezi spojenými osobami (tzv. transferové ceny) musí respektovat princip tržního odstupu, tedy odpovídat cenám, které by byly sjednány mezi nezávislými osobami. V rámci této podmínky však existuje určitý prostor pro optimalizaci:

• Centralizace určitých služeb (IT, účetnictví, marketing) v jedné společnosti ze skupiny
• Umístění duševního vlastnictví (patenty, know-how) do specifické entity
• Vhodné nastavení financování v rámci skupiny

Pozor: Oblast transferových cen je pod přísným dohledem finančních úřadů. Je nutné mít připravenou dokumentaci prokazující, že sjednané ceny odpovídají principu tržního odstupu.

Skupinové sdílení nákladů

V rámci skupiny podniků je možné efektivně sdílet některé náklady, což může vést k úsporám:

• Cost sharing agreements - dohody o sdílení nákladů na vývoj, výzkum, marketing apod.
• Centrální nákup služeb a zboží pro celou skupinu s využitím množstevních slev

Závěr a doporučení

Daňová optimalizace je legitimní součástí finančního řízení každého podnikání. Při její realizaci je však vždy nutné dodržovat několik zásad:

Důležité principy daňové optimalizace

• Zákonnost - Vždy se pohybujte v mezích platných zákonů a předpisů. Hranice mezi legální optimalizací a nelegálním daňovým únikem může být v některých případech tenká.
• Dokumentace - Mějte vždy řádnou dokumentaci pro všechny transakce a uplatněné daňové postupy, abyste je mohli obhájit při případné daňové kontrole.
• Důsledná evidence - Vedení přesné a úplné evidence je základem úspěšné daňové optimalizace.
• Aktualizace znalostí - Daňové předpisy se neustále mění. Je důležité sledovat aktuální vývoj a přizpůsobovat mu svou strategii.

Dlouhodobá strategie vs. krátkodobé úspory

Při daňové optimalizaci je vhodné mít na paměti dlouhodobou perspektivu spíše než krátkodobé úspory. Agresivní daňová optimalizace může v krátkodobém horizontu přinést úspory, ale z dlouhodobého hlediska může vést k zvýšenému riziku daňových kontrol nebo poškození reputace.

Náklady na kvalitní daňové poradenství se obvykle rychle vrátí v podobě nalezených možností optimalizace a minimalizace rizik. Spolupráce s odborníky je proto jednou z nejlepších investic, které můžete pro své podnikání udělat.